中国居民境外所得怎样纳税?两部门发布具体办法

资管之家综合 admin
2020-01-23 07:56

财政部、税务总局近日发布关于境外所得有关个人所得税政策公告,明确来源于中国境外的所得的定义和范围、居民个人当期境内和境外所得应纳税额、抵免限额的计算方法、办理纳税申报的具体渠道等。

据国家税务总局官网1月22日消息,财政部、税务总局近日发布关于境外所得有关个人所得税政策公告,明确来源于中国境外的所得所包含范围、居民个人当期境内和境外所得应纳税额、抵免限额的计算方法、办理纳税申报的渠道等。

九类收入纳入“中国境外所得”、

 

按照公告,来源于中国境外的所得包括:

——因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得;

——中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得;

——许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;

——在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得;

——从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得;

——将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

——转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产,该权益性资产被转让前三年内的任一时间,被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的,取得的所得为来源于中国境内的所得;

——中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得;

——财政部、税务总局另有规定的,按照相关规定执行。

境外所得应纳税额这样计算

公告规定,居民个人当期境内和境外所得应纳税额应按以下方法计算:

——居民个人来源于中国境外的综合所得,应当与境内综合所得合并计算应纳税额;

——居民个人来源于中国境外的经营所得,应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得,按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补;

——居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,不与境内所得合并,应当分别单独计算应纳税额。

这些可申报税收抵免

根据公告,居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得,依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。

居民个人从与我国签订税收协定的国家(地区)取得的所得,按照该国(地区)税收法律享受免税或减税待遇,且该免税或减税的数额按照税收协定饶让条款规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为居民个人实际缴纳的境外所得税税额按规定申报税收抵免。

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